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導語：4月一大波稅務政策開始執行，軟包廠這個月會有很多事要忙，新增值稅政策全面開始實施，增值稅發票新規上線，還有工資+個稅+社保+匯算清繳+注銷新規開始，這些和工作息息相關，軟包廠老板必須要做到心里有數！ 4月要學習的政策，總結全了，先看重點： 1、4月1日起，增值稅稅率正式下調。原適用16%稅率的，稅率調整為13%，原適用10%稅率的，稅率調整為9% 2、增值稅起征點，小型微利企業稅負將降至5%和10% 3、增值稅發票新規開始，取消增值稅發票認證，小規模自開自開專票范圍將繼續擴大 4、2019個稅申報注意，單位發工資個稅不再按月算，專項附加扣除按最新標準來 5、2019年社保將陸續移交稅務 6、納稅申報表變了，匯算清繳馬上要用 7、2019工商年報開始，會計要盡快完成年報。 4月開始，增值稅政策變化很大 從2019年4月開始，降低增值稅稅率，新增值稅正式實施。 
一、4月1日起，新稅率13%，9%，6% 正式執行！ （一）增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。 （二）納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。 （三）原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調整為9%。 （四）適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。 （五）自2019年4月1日起，《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第一條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點停止執行，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。 二、4月1日起稅率大調整，開票需注意 1、2019年增值稅改革調整了哪些稅率？ 答：2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，銷售有形動產租賃服務等原適用16%稅率的，如制造業等行業增值稅稅率調整為13%；原適用10%稅率的，如交通運輸和建筑等行業增值稅稅率調整為9%。 2、哪些行為4月1日后適用9%稅率？ 答：銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權。銷售糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；飼料、化肥、農藥、農機、農膜等。 3、2019年4月1日后開票軟件中還可以選擇16%和10%稅率么？ 答：可以，原17%、16%、11%、10%稅率繼續保留。增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，納稅人可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。 小微企業增值稅政策變化很大 一、小微企業稅負大降，增值稅起征點提至10萬 財稅〔2019〕13號重磅發布：對小微企業推出一批新的普惠性減稅措施。調整后，小型微利企業稅負將降至5%和10%，增值稅起征點將提至10萬/月。 
二、取消增值稅發票認證，勾選認證發票擴大至全部一般納稅人 稅總發布《關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號），決定：擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。 稅總發布《關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號），決定：擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。 
（圖源：國家稅務總局儋州市稅務局） 提醒：取消增值稅發票認證，就是由手工掃描需要抵扣的紙質發票，調整為由納稅人網上選擇確認需要抵扣的增值稅發票電子信息。 不是：增值稅發票不需要“確認”，還是：增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關國稅機關申報抵扣進項稅額。 增值稅新納稅申報表，大變！ 
一、根據國務院關于深化增值稅改革的決定，修訂并重新發布《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料（一）》《增值稅納稅申報表附列資料（二）》《增值稅納稅申報表附列資料（三）》《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。 二、截至2019年3月稅款所屬期，《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自本公告施行后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。 三、本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次。 四、修訂后的《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料見附件1，相關填寫說明見附件2。 五、本公告自2019年5月1日起施行，國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料（五）》《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》（國家稅務總局公告2016年第30號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第19號）、《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第17號）同時廢止。 2019年新個稅實施，計算大變！ 一、6大專項附加扣除細則 1、一圖看懂6項扣除政策要點 
2、稅目稅率總表 
3、一圖看清6項扣除留存資料 
4、給企業的7點提醒 （1）員工向企業提供專項附加扣除信息的，企業必須按規定予以扣除，不能拒絕。 （2）企業要為納稅人報送的專項附加扣除信息保密。 （3）員工通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送企業的，企業和個人都要在《扣除信息表》上簽字（章），并且留存5年備查。 （4）員工跳槽過來，在原企業已享受的專項附加扣除金額，不能再次扣除。 （5）員工離職，企業應該在不再發放工資的當月起，停止為其辦理專項附加扣除。 （6）員工次年需要由企業繼續辦理專項附加扣除的，應當在12月對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至企業。 （7）如果員工忘記填報或者填報晚了，可在當年以后的月份補扣享受。 二、今天開始，單位發工資個稅不再按月算 
1、企業向居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得時，按以下方法預扣預繳個人所得稅，并向主管稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。 （1）企業向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下： 本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額 累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除 其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本企業的任職受雇月份數計算。 上述公式中，計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數，按《個人所得稅預扣率表一》執行。 （2）企業向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下： ①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 ②減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。 ③應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。 ④勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。 ⑤勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數 ⑥稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20% 注意：年度預扣預繳稅額與年度應納稅額不一致的，由居民個人于次年3月1日至6月30日向主管稅務機關辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。 2、企業向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時，應當按以下方法按月或者按次代扣代繳個人所得稅： ①非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額。 ②勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用按月換算后的非居民個人月度稅率表（《個人所得稅稅率表三》）計算應納稅額。 ③勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。 ④非居民個人工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數 社保降了，5月1日執行！ 一、4月1日降增值稅率 5月1日降社保費率！ 作為今年最重要減稅降費舉措，降低增值稅稅率和企業社保繳費率將分別于4月1日和5月1日起實施。 二、2019年起，社保移交稅務 按照黨中央、國務院決策部署，2018年12月10日前完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責劃轉交接工作，自2019年1月1日起由稅務部門統一征收各項社會保險費和先行劃轉的非稅收入。 
但有消息稱，從2019年1月1日起，機關事業單位養老保險和城鄉居民養老保險征收職能，先行移交至稅務部門管理，而企業養老保險征收職能目前將暫緩移交，留待有關配套政策和制度完善后，再行移交。 
綜合湖北、山西等多地稅務機關發布的公告，我們得出以下結論： 1、公告只規定了機關事業單位養老保險，每月15日前向稅務部門申報繳納。 2、城鄉居民基本養老保險，交由稅務部門征收后，維持原有代收渠道不變。 3、公告未說明企業養老保險（城鎮職工養老保險）移交稅務機關征收具體情況。 4、具體征收方式，預計未來會有更多省市稅務部門出臺相關文件予以說明。 暫緩將養老保險移交稅務機關，能為部分企業留下一段適應新征管政策要求的緩沖期，是件好事。 3月，西安市社會保險管理中心發布《西安市社會保險管理中心關于企業職工各項社會保險移交稅務征收有關工作的通知》 
明確從2019年3月開始,企業職工各項社會保險費統一移交稅務征收。請參保單位到稅務部門進行申報。 后續全國各省市也會相繼跟進，陸續完成社保轉稅的工作，社保合規已經成為大趨勢。 2019個稅申報表大改了！ 根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關稅收法律法規規定，為保障綜合與分類相結合的個人所得稅制順利實施，現將修訂后的個人所得稅有關申報表予以發布，自2019年1月1日起施行。 
《國家稅務總局關于發布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2013年第21號）附件1至附件5、《國家稅務總局關于發布生產經營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第28號）附件1至附件3、《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）附件1同時廢止。 匯算清繳：申報表大變！ 企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)大改，匯算清繳18張申報表出現變化。 
申報表變化情況如下： 一、大幅度修訂的表單 1、《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000） （1）將原分布在附表中的基礎信息整合到本表。 （2）調整和補充了填報項目。 （3）修改了表單名稱，將原《企業基礎信息表》名稱調整為《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》，明確基礎信息表的用途。 2、《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090） 根據資產損失相關資料改為由企業留存備查的規定，結合后續管理的需要，對表單行次進行了重新設計。 3、《企業所得稅彌補虧損明細表》（A106000） （1）表單中增加“前六年度”至“前十年度”行次，滿足高新技術企業和科技型中小企業的填報需要。 （2）增加“彌補虧損企業類型”等列次。 （3）將原表單中的“以前年度虧損已彌補額——前四年度”等5列簡并為“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境內所得彌補”和“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——使用境外所得彌補”2列。 4、《境外分支機構彌補虧損明細表》（A108020） 將“以前年度結轉尚未彌補的實際虧損額”和“結轉以后年度彌補的實際虧損額”項目，由原各6列精簡為各1列，不再要求納稅人分年度填報明細情況。 工商局通知：2019年年報開始 市場監管總局關于做好2018年度市場主體年報公示工作的通知 國市監信〔2018〕244號 根據《企業信息公示暫行條例》《個體工商戶年度報告暫行辦法》《農民專業合作社年度報告公示暫行辦法》規定，為切實做好2018年度市場主體（含企業、個體工商戶、農民專業合作社，下同）年報公示工作，現就有關事項通知如下： 一、什么是工商年報？ 工商年報是工商部門組織開展的企業年度報告公示制度。通過工商年報，可以讓社會公眾與合作伙伴了解企業的經營情況，保障交易安全；而企業通過工商年報，可向外界展現企業的實力與誠信經營的形象，利于企業的長遠發展。 二、哪些企業需要年報？ 凡2018年12月31日前在工商部門登記注冊的各類企業、農民專業合作社和個體工商戶均須報送2018年度年報。 三、企業年報時間是？ 企業年報時間是2019年1月1日至2019年6月30日。
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